借款利息，一直是企业财税处理中的热门问题，发生了借款利息收入或支拨，应若何进行升值税、所得税等税收处理，咱们一皆来看：

一、升值税处理

把柄划定，企业之间的借款利息收入交纳升值税。

企业收取的利息本色上属于金融干事，金融干事适用的升值税税率为6%，因此贷款利息的税率亦然6%，小范畴征税东谈主适用征收率3%。

（一）贷款干事升值税抵扣变化

1、原划定：不得抵扣

按照《财政部 国度税务总局对于全面推开贸易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）第二十七条划定，企业购进的贷款干事进项税额不可从销售税额中抵扣。由于借款利息支拨属于购进的贷款干事，因此不得进行进项抵扣。

同期，征税东谈主接收贷款干事向贷款方支付的与该笔贷款凯旋关联的投融资参谋人费、手续费、筹商费等用度，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、新升值税法：删除“贷款干事不得抵扣进项税”条件

2024年12月25日，第十四届寰球东谈主大会常委会第十三次会议通过了《中华东谈主民共和国升值税法》，自2026年1月1日起启动实践。

新通过的升值税法变化之一，即在升值税进项抵扣法子，不得从其销项税额中抵扣的进项范围发生变化，“贷款干事不得抵扣进项税”被删除。

不得抵扣进项税只保留3项：凯旋用于亏空的餐饮干事、住户日燕干事和文娱干事。

（二）不同企业间借款情形

1、子母公司间借款

把柄《财政部 税务总局对于明确养老机构免征升值税等战术的奉告》（财税〔2019〕20号）关联划定：“自2019年2月1日至2020年12月31日（战术已宽限至2027年12月31日），对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金无偿假贷行动，免征升值税。”

因此，对 100%控股的子母公司之间的资金拆借两边莫得商定利息，不需要交纳升值税。

2、企业集团内单元间借款

对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金无偿假贷行动，免征升值税。

对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金有偿假贷行动，属于稳妥（财税〔2016〕36号）划定统借统还的条件的，允许免征升值税。

也即是说，企业之间无息借款交不交升值税，重心看是不是处在一个企业集团内、是不是关联企业。

3、企业与企业间普通假贷

把柄上述划定，对非企业集团内单元之间的资金无偿假贷行动，需要按划定视同销售交纳升值税。

把柄《财政部 国度税务总局对于全面推开贸易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）附件1第十四条第一项划定：

单元或者个体工商户向其他单元或者个东谈主无偿提供干事视同销售干事，但用于公益行状或者以社会公众为对象的除外。

是以，除了用于公益行状或以社会公众为对象外，无偿假贷是要交纳升值税的！

企业之间假贷在升值税上，属于“贷款干事”，把柄税法划定，一般征税东谈主适用税率6%，小范畴征税东谈主适用征收率3%。

二、企业所得税处理

借款利息支拨是否不错在企业所得税汇算清缴时进行税前扣除呢？不哀怜形下借款利息支拨企业所得税税前扣除的划定有所不同：

（一）金融企业/非金融企业向金融企业借款

非金融企业向金融企业借款的利息支拨、金融企业的各项入款利息支拨和同行拆借利息支拨、企业经批准刊行债券的利息支拨，准予扣除。

案例1：非金融企业A向金融企业B借款1000万，年利率为6%。

年利息用度=1000×6%=60万元

准予在税前全额扣除。

（二）非金融企业向非金融企业借款

非金融企业向非金融企业借款的利息支拨，不卓绝按照金融企业同期同类贷款利率规画的数额的部分，准予扣除。

案例2：非金融企业A向非金融企业C（非关联方）借款1000万，年利率为8%，金融企业同期同类贷款利率为6%。

年利息用度=1000×8%=80万元

扣辞退额=1000×6%=60万元

80万元＞60万元

准予在税前扣除60万元。

留心事项：

1、企业在按照公约要求初次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况施展”，以解释其利息支拨的合感性。

2、 “金融企业的同期同类贷款利率情况施展”中，应包括在订立该借款公约其时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。

该金融企业应为经政府筹议部门批准配置的不错从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、相信公司等金融机构。

“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本调换下，金融企业提供贷款的利率。既不错是金融企业公布的同期同类平均利率，也不错是金融企业对某些企业提供的本色贷款利率。

（三）企业向关联企业借款

企业从其关联方接收的债权性投资与权利性投资的比例卓绝划定尺度而发生的利息支拨，不得在规画应征税所得额时扣除。

接收关联方债权性投资与其权利性投资比例：金融企业为5∶1；其他企业为2∶1。不卓绝以上划定比例和税法过头实践条例筹议划定规画的部分，准予扣除。

案例3：非金融企业D（关联方）对非金融企业A的权利性投资额为1000万。非金融企业A向非金融企业D（关联方）借款2500万，年利率为8%，金融企业同期同类贷款利率为6%。

年利息用度=2500×8%=200万元

扣辞退额=1000×2×6%=120万元（双名额）

200万元＞120万元

准予在税前扣除120万元。

留心事项：

1、企业如若粗略按照税法过头实践条例的筹议划定提供关联贵寓，并解释关联来往行动稳妥孤苦来往原则的；或者该企业的本色税负不高于境内关联方的，其本色支付给境内关联方的利息支拨，在规画应征税所得额时准予扣除。

2、企业同期从事金融业务和非金融业务，其本色支付给关联方的利息支拨，应按照合理设施分开规画；莫得按照合理设施分开规画的，一律按“其他企业”的比例规画准予税前扣除的利息支拨。

（四）企业向当然东谈主借款

企业向鞭策或其他与企业筹议联关系的当然东谈主借款的利息支拨，应参照上述“（三）企业向关联企业借款”的划定，规画企业所得税扣除额。

企业向除第一条划定除外的里面员工或其他东谈主员借款的利息支拨，其借款情况同期稳妥以下条件的，其利息支拨在不卓绝按照金融企业同期同类贷款利率规画的数额的部分，据税法第八条和税法实践条例第二十七条划定，准予扣除。

1、企业与个东谈主之间的假贷是信得过、正当、有用的，何况不具有不法集资洽商或其他违背法律、法例的行动；

2、企业与个东谈主之间订立了借款公约。

（五）企业的投资者投资未到位发生利息支拨

凡企业投资者在规按时限内未缴足其应缴成本额的，该企业对外借款所发生的利息，相称于投资者实缴成本额与在规按时限内应缴成本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支拨，应由企业投资者职守，不得在规画企业应征税所得额时扣除。

留心事项：

具体规画不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实成绩本与借款余额保握不变的时辰动作一个规画期，每一规画期内不得扣除的借款利息按该时辰借款利息发生额乘以该时辰企业未缴足的注册成本占借款总数的比例规画，公式为：

企业一个年度内不得扣除的借款利息总数为该年度内每一规画期不得扣除的借款利息额之和。

（六）企业经批准刊行债券产生的利息支拨

企业经批准刊行债券的利息支拨，可据实扣除。

（七）战术依据

《财政部 国度税务总局对于全面推开贸易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）

《中华东谈主民共和国企业所得税法》

《中华东谈主民共和国企业所得税法实践条例》

《国度税务总局对于企业所得税多少问题的公告》（国度税务总局公告2011年第34号）

《财政部 国度税务总局对于企业关联方利息支拨税前扣除尺度筹议税收战术问题的奉告》（财税〔2008〕121号）

《国度税务总局对于企业向当然东谈主借款的利息支拨企业所得税税前扣除问题的奉告》（国税函〔2009〕777号）

《国度税务总局对于企业投资者投资未到位而发生的利息支拨企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）

三、印花税

依据《中华东谈主民共和国印花税法》所附印花税税目税率表，借款公约，是指银行业金融机构、经国务院银行业监督处理机构批准开拓的其他金融机构与借款东谈主(不包括同行拆借)的借款公约。

因此，借款的印花税交纳按以下原则处理：

1、银行、其他金融组织和借款东谈主间所订立的借款公约，属于印花税应税公约，应普通交纳印花税。

应计征印花税的借款公约的范围包括银行过头他金融组织和借款东谈主(不包括银行同行拆借)所订立的借款公约。票据动作公约使用的，也应按公约贴花。借款公约的计税金额为借款金额。应征税额=借款金额×0.005%。

2、企业之间、企业与个东谈主之间、个东谈主与个东谈主之间订立的借款公约，属于非印花税应税公约，不交纳印花税。